2016環境經濟政策報告及2017年環保產業趨勢

如今，環境經濟政策體系建設進入快速發展期，綠色金融、環保稅、生態補償等重點環境經濟政策取得重大突破。作為環境保護的長效機制，環境經濟政策在環境質量改善中的調控效用日益明顯。

環境保護稅將于2018年1月1日起征，資源稅改革全面推進

環保稅改革取得重大進展2015年9月，國務院法制辦發布《環境保護稅法(征求意見稿)》，公開向社會征求意見。2016年6月，全國人大常委會公布《環境保護稅法(草案)》，再次向社會征求意見。2016年12月25日第十二屆人大常委會第二十五次會議審議通過《環境保護稅法》，環保稅歷經九年終于出臺。

環保稅的出臺有利于促進企業減少污染物排放，解決排污費剛性不足的問題，促進產業結構調整和轉型升級，對于完善環境財稅制度和促進綠色發展具有重要意義。

環保稅的改革思路基本上以排污費改稅為主線。根據環保稅法的規定，環保稅在征稅對象、稅額標準、計稅依據方面與現行排污費具有較高的一致性，但又不完全相同，在進行稅負平移的同時盡量彌補排污費本身的設計缺陷。

另外，在征管方式上體現了費和稅的根本區別，又具有與其他稅種不同的特殊性，體現在以下幾方面：

一是環保稅的納稅人為在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環境排放應稅污染物的企業事業單位和其他生產經營者。

征稅對象分為大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲等4類，其中水和大氣的應稅污染物當量值繼續沿用排污費里規定的當量值。

環保稅法將大氣污染物和水污染物的稅額標準設置了十倍的區間范圍，即每當量最低1.2和1.4元，最高不超過每當量12元和14元。固體廢物按不同種類，稅額為每噸5元～1000元。噪聲按超標分貝數，稅額為每月350元～11200元，每三分貝一檔。

同時，為了建立約束與激勵并存機制，環保稅也設置了差別收費政策，規定濃度值低于國家或地方排放標準30%和50%的，分別減按75%和50%征收環保稅。

但是，環保稅取消了排污費中對水污染物超標排放加倍征收的規定。

二是環保稅計稅依據將按照自動監測數據、手工監測數據、排污系數和物料衡算，以及抽樣測算的方法和順序來計算。

與現行排污費制度相銜接，稅法規定每一排放口前3項污染物征收環保稅。不同的是，排污費將水污染物區分為重金屬和其他污染物，環保稅不再單獨區分出重金屬，而是區分第一類污染物和第二類污染物，對第一類水污染物按照前五項征收環保稅，對其他類水污染物按照前三項征收環保稅。

三是環保稅征管模式為企業申報、稅務征收、環保協作。由于環保稅計稅依據的特殊性和專業性，雖然環保主管部門不是征稅主體，但環保稅法規定環保部門應共享環境數據信息，制定排污系數、物料衡算方法和抽樣測算方法，以及必要時對納稅人的申報資料進行復核。

環保稅開征前，還應該做好以下準備工作：一是制定實施條例和配套法規。環保稅實施前，需制定和頒布內容更為詳細的稅法實施條例以及相關配套辦法，對開征環保稅實施操作層面的問題進行細化和明確，確保環保稅順利實施。根據實際情況由國家或地方層面制定一系列的征收管理技術規范，如排污系數手冊、物料衡算方法、抽樣測算辦法等。

二是完成征稅前的交接和準備工作。考慮到納稅人與排污費的申報繳費主體具有很高的一致性，需要將排污費征收管理資料和數據移交給稅務部門作為初始稅源認定的依據。對稅務相關人員開展業務培訓和納稅輔導。

三是建立涉稅信息共享平臺。環保部門和稅務部門應協調共建涉稅信息平臺，整合對接相關數據庫，并指導地方各級部門建設和調試運行共享平臺和征稅信息系統，為開征環保稅做好準備。

四是建立稅務部門與環保部門的工作配合機制。環保稅的征收需要稅務機關和環保部門的密切配合，有必要建立兩部門工作配合機制，制定工作配合規則和任務分工，共同做好環保稅的征收工作。

全面推進資源稅改革2016年5月9日，財政部聯合稅務總局發布《關于全面推進資源稅改革的通知》(財稅〔2016〕53號)，自7月1日起，資源稅改革將在全國全面推行。此次改革將通過實行從價計征、清理收費基金，進一步完善綠色稅收制度，理順資源稅費關系，減輕企業負擔。

本次資源稅全面改革是對前期尚未從價計征的129個稅目進行改革。其中，實施清費立稅和從價計征的稅目有124個，僅實施清費立稅、繼續從量計征的稅目有5個，主要是稅源分散、計稅價格難以取得的砂石、粘土等。

改革后首個征期，全國129個改革稅目的資源稅收入20.65億元，按改革前政策計算應征資源稅費26.19億元，稅費相抵，總體減負5.54億元，降幅21.14%。

從12個重點稅目來看，首個征期資源稅收入為9.62億元，占129個稅目資源稅收入的46.58%。其中，鐵、金、鋁、鉛鋅、鎳、石灰石、磷、氯化鉀、硫酸鉀、海鹽等10個稅目資源稅費負擔下降，降幅5%～48%不等;銅負擔基本持平;石墨因考慮保護戰略資源而相應提高了稅負。

從稅務部門典型調查的130戶重點企業來看，資源稅全面改革后的平均負擔率為4.88%，比改革前資源稅費負擔率7.16%下降2.28個百分點，降幅為31.8%。其中，112戶企業負擔降低或持平，共減負0.89億元;18戶企業負擔略微上升，共增負395萬元;增減相抵，凈減負0.85億元。

水資源費稅改革試點啟動2016年財政部、國家稅務總局和水利部共同發布《關于印發<水資源稅改革試點暫行辦法>的通知》(財稅〔2016〕55號)，自2016年7月1日起，在河北省實施水資源稅改革試點。

河北是目前全國水資源費改稅唯一試點省份。為實現水資源費改稅平穩過渡，河北省積極研究制定稅改政策，省政府出臺了水資源稅改革試點實施辦法和指導意見，明確了試點的工作思路和目標任務。

水利、地稅、財政、質監等部門先后研究制定了《河北省工業生活取用水量核定工作辦法》《河北省水資源稅征收管理辦法》《河北省水資源稅征管應急預案》等十余個配套文件，構建了較為完善的水資源稅改革政策體系，形成了水利核準、納稅申報、地稅征收、聯合監管、信息共享的水資源稅征管機制。

編輯：趙凡