國家稅務總局權威解答33個環保稅問題

[網友94346g]污染物排放量是如何計算出來的?

[國家稅務總局財產和行為稅司司長蔡自力]

《環境保護稅法》第十條規定了四種計算方法，依序使用：一是納稅人安裝使用符合國家規定和監測規范的污染物自動監測設備的，按自動監測數據計算。二是對未安裝自動監測設備的，按監測機構出具的符合國家有關規定和監測規范的監測數據計算。三是對不具備監測條件的，按照國務院環境保護主管部門公布的排污系數、物料衡算方法計算。四是不能按照前三種方法計算的，按照省級人民政府環境保護主管部門規定的抽樣測算的方法核定計算。

需要特別說明的是，納稅人采用排污系數、物料衡算方法的，應當按照環境保護部《關于發布計算污染物排放量的排污系數和物料衡算方法的公告》(環境保護部公告2017年第81號)的規定計算。

[網友9gsf]我單位有自己的監測人員和監測設備，請問我們自行監測的數據能否作為計算污染物排放量的依據?

[國家稅務總局財產和行為稅司司長蔡自力]

《環境保護稅法實施條例》第九條規定，納稅人自行對污染物進行監測所獲取的監測數據，符合國家有關規定和監測規范的，在計算環境保護稅時視同監測機構出具的監測數據。

[網友9dsafwe]自動監測數據、監測機構監測數據和環保部門監測數據不一致時，如何處理?

[國家稅務總局財產和行為稅司副司長孫群]

《環境保護稅法實施條例》第二十一條規定，納稅人申報的污染物排放數據與環境保護主管部門交送的相關數據不一致的，按照環境保護主管部門交送的數據確定應稅污染物的計稅依據。

[網友9fwe53]計算環境保護稅需要監測污染物排放量數據，是不是增加了納稅人環境管理成本?

[國家稅務總局財產和行為稅司司長蔡自力]

《環境保護稅法》第十條規定的計稅方法共有自動監測、委托監測機構監測、排污系數和物料衡算方法以及抽樣測算方法核定計算等四種，并沒有強制要求所有納稅人安裝自動監測設備或者委托第三方機構監測，納稅人有多種計稅方法可供選擇，因此在制度設計上，沒有增加納稅人的監測成本。同時，為了減輕企業監測投入負擔，對安裝使用屬于《關于印發節能節水和環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄(2017年版)》中列舉的環境監測設備的納稅人，可按10%的比例抵扣企業所得稅。

[網友9236w]我們是一家火電企業，企業總部在市區，但電廠在該市所轄某縣，原來是向市環保局繳納廢氣排污費，請問改繳環境保護稅后，應在哪里申報繳納?

[國家稅務總局財產和行為稅司副司長孫群]

納稅人應該向污染物排放地稅務機關申報繳納環保稅。大氣污染物排放地是指排放口所在地，所以應該向縣主管稅務機關申報繳納環保稅。

[網友98565]請問享受環境保護稅減免稅優惠的企業需要專門到稅務機關辦理減免稅手續嗎?

[國家稅務總局財產和行為稅司司長蔡自力]

環境保護稅減免稅項目屬于備案類減免。對符合減免稅情形的納稅人，通過填報納稅申報表履行備案手續，無需專門辦理減免稅備案手續。減免稅相關資料由納稅人留存備查。

[網友92142]計算排污費時，我們一直按照環保主管部門要求采用委托監測方法，一個季度監測一次。《環境保護稅法》規定是“按月計算、按季申報”，我們需要改為每月監測一次嗎?

[國家稅務總局財產和行為稅司司長蔡自力]

監測頻次由納稅人根據環境保護主管部門管理要求確定。稅法規定的按月計算，僅是計算要求，不是監測頻次要求，之前采用委托監測方法按季監測的，如果環境保護主管部門沒有改變管理要求，仍可每季度監測一次，符合規定的季度監測數據可用于環境保護稅計算。

[網友913233]環境保護稅是什么時間申報?

[國家稅務總局財產和行為稅司司長蔡自力]

《環境保護稅法》第十八條規定，環境保護稅按月計算，按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。

《環境保護稅法》第十九條規定，納稅人按季申報繳納的，應當自季度終了之日起十五日內，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。納稅人按次申報繳納的，應當自納稅義務發生之日起十五日內，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。

[網友91323]環境保護稅可以在網上申報繳納嗎?

[國家稅務總局財產和行為稅司司長蔡自力]

為方便納稅人申報繳納環境保護稅，各省、自治區、直轄市開發優化了網上申報系統。自2018年4月份第一個征收期起，納稅人可以在網上申報繳納環境保護稅。此外，納稅人也可以到辦稅服務廳辦理納稅申報。

[網友91643]請問環境保護稅是在國稅繳納，還是在地稅繳納?

[國家稅務總局財產和行為稅司副司長孫群]

環境保護稅全部作為地方收入，由地方稅務機關負責征收，納稅人應該向應稅污染物排放地的主管地稅機關申報繳納。海洋工程環境保護稅向納稅人所屬海洋石油稅務(收)管理分局申報繳納。

[網友9765]我在企業干了十幾年環保，感覺原先排污費申報表不容易填寫，環保稅納稅報表是否做了優化改進?

[國家稅務總局財產和行為稅司司長蔡自力]

環境保護稅報表將原來排污費按不同行業制定的報表模式優化為按四類污染物制定的報表模式，并按照“放管服”的要求，進行了大幅精簡，報表數量和填報字段減少三分之二。一方面采用了“納稅申報表+基礎信息采信表”的結構設計。納稅人的排放口、排污許可證等基礎信息，由基礎信息采集表一次性采集，納稅人在每次申報時只需在納稅申報表中填寫如濃度值、排放量等動態數據信息即可。納稅人如通過網報系統申報，基礎信息采集表中已采集的污染源信息項，還可自動帶入申報表中。另一方面納稅申報表與基礎信息采集表均采用了“主表+附表”的結構，納稅人只需根據其排放的應稅污染物選擇相應附表填報即可，有效減少納稅人填報報表數量。納稅人如通過網報系統申報，申報表主表數據項均可由其附表或基礎信息表自動帶出或自動計算，自動生成環保稅納稅申報表主表，大大減輕了納稅人填報和計算負擔。

編輯：徐冰冰